海南2018年初级经济师考试初级基础考点预习税收

1、税收已成为各国政府财政收入的最主要形式。

　　2、税收的内涵：

　　a 税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人;

　　b 税收的征收目的是为了满足国家实现其职能的需要，满足社会公共需要;

　　c 税收征收依据是法律，凭借的是政治权利;

　　d 征税的过程是物质财富从私人部门单向的、无偿的转移给国家的过程;

　　e 从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得了财政收入。

　　3、税收的基本特征是税收所特有的形式特点，是区别于其他分配形式(工资、价格、信贷、利润分配)的主要标志。

　　4、税收的强制性意义在于确保国家财政收入的取得，为国家履行其职能提供所需要的物质基础。税收的固定性是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。

　　5、税制要素及税收制度基本构成要素有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理。

　　6、纳税人与负税人在不存在税负转嫁的情况下是合一的，但在转嫁时是分离的(增值税、营业税、消费税等流转税)。

　　7、课税对象是区别税种的主要标志。

　　8、按照课税对象的不同分为：流转税类、所得税类、财产税类、其他税类。

　　9、税率是税收政策的中心环节，税率的高低决定着税额的多少和税负的大小。

　　10、税率的表现形式有绝对量(定额或固定税率)和百分比表示的税率(以价格为计税基础通常方式)。

　　11、按照税率与课税对象的变动关系分为：比例、累进和累退税率。

　　12、比例税率适用于对商品劳务的课税，我国运用最广泛的一种。优点是计算简便征收效率高，缺点是有悖于量能纳税原则。

　　13、累进税率一般适用于对所得税和财产的课税，最具负担公平的税率。优点是税负公平，自动调节功能，缺点是计算较复杂。分为全额累进和超额累进。

　　14、累退税率多用于分析税收负担与纳税人收入之间的关系。

　　15、通过比较边际税率与平均税率的差额，可以分析税率设计是否合理、税制结构是否科学。

　　16、名义税率和实际税率可作为分析税收负担状况的工具。

　　17、合理确定纳税环节，对于调整税制结构和完善税收体系，对于控制税源、均衡税负、便利征税和纳税等都具有重要意义。

　　18、能够在时间上体现税收强制性、固定性特征的税制要素是纳税期限。

　　19、我国税收分类方法有：

　　A 按课税对象分类：流转税类(增营消)、所得税类、财产税类。

　　B 按计税依据分类：从价税(增营企个人房产)、从量税(资源车船土地使用)。

　　C 按税收管理权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税。

　　D 按税负能付转嫁分类：直接税(所得财产)、间接税。。

　　E 按征税机关分类：工商税收、关税。

　　20、目前流转税收入占税收收入比重 60%左右，是我国税制结构中的主体税类。

　　21、发达国家的税收体系一般以直接税为主体，发展中国家的一般以间接税为主体。

　　22、流转税具有的特点：

　　a 课征普遍、

　　b 以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据、

　　c 流转税普遍实行比例税率、计算简单便于征收管理。

　　23、增值税三种类型：

　　a 消费型增值税(允许扣除购入固定资产中所含的，对象限于消费资料。体现鼓励投资政策);

　　b 收入型增值税(允许扣除固定资产折旧中所含的，对象国民收入);

　　c 生产型增值税(不允许扣除固定资产中含的税款，对象国民生产总值)。

　　我国过去实行的是生产型增值税，从 2009-1-1 实施消费型增值税。

我国的消费税采取列举征税的办法。